Кведи контрагентів, з якими неприбуткові організації укладають договори
На жаль, постійно стикаюсь із тим, що неприбуткові організації, обираючи Виконавців чи Постачальників, взагалі не дивляться на види діяльності, якими може займатись ця юридична особа або ФОП.
Що каже закон?
Ризики порушення відповідності предмету договору та наявних у контрагента КВЕДів
Деякі КВЕДи вимагають проходження дозвільної процедури (отримання ліцензії тощо).
Зайняття ліцензійної діяльністю без ліцензії – це адміністративна та/або кримінальна відповідальність. Значить рахунки ФОП можуть бути заблоковані, а значить такий ФОП не зможе реалізувати Ваш проєкт.
Приклад: 1) освітні КВЕДи, окрім Клас 85.59 Інші види освіти, н.в.і.у. та 85.60 Допоміжна діяльність у сфері освіти, ліцензійні, 2) усі КВЕДи фінансової діяльності, 3)лікарська діяльність та продаж лікарських засобів, інше.
Деякі КВЕДи підпадають під фінмоніторинг.
Їх використання підштовхує Вас і Вашого контрагента до проходження перевірки відповідними державними органами. Про цю тему окремо зроблю статтю.
Приклад: 1) банківська діяльність – вони суб’єкти фінмону. 2) із кведів, що може зустрічатись серед ФОП оці: 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування 70.10 Діяльність головних управлінь (хед-офісів) 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування. Ще є інші КВЕДи.
Деякі КВЕДи вимагають окремих систем оподаткування.
Є ще обмеження КВЕДів, маючи які відповідно до п.291.5 статті 291 Податкового кодексу України , не можна будучи платником єдиного податку 1-3 групи. Податкова має право автоматично перевести ФОП на загальну систему оподаткування та накласти податкові санкції (штрафи). Для неприбуткових організацій – це ризик того, що цей Виконавець не зможе реалізувати проєкт через додаткові складнощі з зміною системи оподаткування та податковою відповідальністю.
Приклад КВЕДів, які не можуть бути платниками Єдиного податку: 66.30 Управління фондами 68.20 Надання в оренду й експлуатацію власного та орендованого нерухомого майна (заборонено для 1-ї групи ЄП) 68.31 Агентства нерухомості (заборонено на 1, 2-й групі) 68.32 Управління нерухомістю за винагороду або на основі контракту (заборонено на 1, 2-й групі) 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування (у частині аудиту заборонено для ФОП) 70.10 Діяльність головних управлінь (хед-офісів) 82.99 Надання інших допоміжних комерційних послуг, н.в.і.у. (заборона в частині діяльності незалежних аукціоністів) 90.02 Діяльність із підтримки театральних і концертних заходів 90.04 Функціонування театральних і концертних залів (заборона в частині організації гастрольних заходів) та інші.
Вихід діяльності за межі наявних КВЕДів тягне збільшення податків
Наприклад, якщо ФОП на загальній системі оподаткування Пункт 177.6 ст.177 Податкового кодексу України
«У разі якщо фізична особа – підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими цим Кодексом для платників податку – фізичних осіб.»
Тобто був ФОП на загальній системі оподаткування, платив 18% від чистого прибутку (різниця між доходи та витрати). Якщо ФОП вийшов за межі КВЕДів, то він має сплачувати податки вже як фізична особа, а це 18% від загального доходу, бо витрати буде неможливо списати (тут можуть бухгалтери зі мною посперечатись).
Алгоритм перевірки КВЕДів
1) Зараз сайт ЄДР не працює у відкритому доступі, але можна перевірити через Юконтрол або Опендатабот.
2) Ввести або назву контрагента/ ПІБ ФОПа або його код ЄДРПОУ/ІПН ФОПа.
3) Подивитись графу “Види діяльності”.
4) Якщо не розумієте, що значить конкретний КВЕД, просто скопіюйте його назву в інтернет. Вам першим відкривається сайт http://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/ , де можна ознайомитись із описом КВЕДу.
КВЕДи окремих граф бюджетів проєктів
КВЕДи ФОП, який надає послуги по графі «Послуги з координування проєкту»
Організаційні — 82.30 Організування конгресів і торговельних виставок.
А ось 70.22 Консультування з питань комерційної діяльності й керування – НЕ МОЖНА, бо ПІДПАДАЄ ПІД ФІНМОНІТОРИНГ (пізніше поясню).
Адміністративні – 82.11 Надання комбінованих офісних адміністративних послуг.
Представницькі – 70.21 Діяльність у сфері зв’язків із громадськістю.
Допоміжні освітні послуги – 85.60 Допоміжна діяльність у сфері освіти.
КВЕДи ФОП, який надає послуги по графі «Послуги СММ»
63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.
63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов’язана з ними діяльність.
63.12 Веб-портали.
73.20 Дослідження кон’юнктури ринку та виявлення громадської думки.
73.12 Посередництво в розміщенні реклами в засобах масової інформації.
КВЕД ФОП, який надає послуги по графі «Аналітичні послуги»
Це КВЕД, який підтверджує його вузькопрофільність.
Наприклад, аналітика по психології, тоді 86.90 Інша діяльність у сфері охорони здоров’я.
А може це матеріал, як почати працювати у галузі дизайну? 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну.
Якщо не зрозумілий вид, то 63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.
Має бути КВЕД, який надає право проводити дослідження.
72.20 Дослідження й експериментальні розробки у сфері суспільних і гуманітарних наук (сюди і психологія, і право, і політика та інше).
72.11 Дослідження й експериментальні розробки у сфері біотехнологій.
72.19 Дослідження й експериментальні розробки у сфері інших природничих і технічних наук.
КВЕД ФОП, який надає послуги по будь якій графі, що пов’язана з документацією.
Перевірити текст на помилки:
82.19 Фотокопіювання, підготування документів та інша спеціалізована допоміжна офісна діяльність
Цей клас включає різноманітні роботи з копіювання, підготування документів та іншу спеціалізовану допоміжну офісну діяльність. Роботи з копіювання та друку, включені до цього класу, відносять тільки до короткострокового виду друкарських робіт.
Цей клас включає: підготовку документів, редагування та перевірку документів, набір та електронне оброблення тексту, секретарські допоміжні послуги, переписування документів та інші секретарські послуги
написання листів та резюме, надання в оренду поштових скриньок або інші поштові та кур’єрські послуги, такі як попереднє сортування, адресація тощо, копіювання, виготовлення дублікатів, світлокопіювання, інші документально-копіювальні послуги (без надання друкарських послуг, таких як офсетний, швидкий, цифровий друк, додрукарська підготовка)
Переклад 74.30 Надання послуг перекладу
Макет, дизайн та подібне тексту 74.10 Спеціалізована діяльність із дизайну
Друк в офісних умовах: 18.12 Друкування іншої продукції
Цей клас включає: друкування газет, журналів та інших періодичних видань, що виходять менше чотирьох разів на тиждень друкування книг і брошур, музичних партитур, карт, атласів, фотографій, поштових листівок, плакатів (постерів), рекламних каталогів, проспектів та іншої друкованої рекламної продукції, поштових марок, податкових форм, документів суворої звітності, банківських чеків і бланків інших цінних паперів, смарт-карт, альбомів, ділових щоденників, календарів та іншої офісної друкованої продукції, персональних канцелярських бланків, виготовлених на машинах високого друку, офсетним способом, способом фотогравюри, флексографії, друкування з екрану тощо на копіювальних машинах, комп’ютерних принтерах, пристроях для виготовлення рельєфних знаків на гумованій стрічці тощо, у т.ч. моментальний друк друкування безпосередньо на текстильних виробах, пластику, склі, металі, деревині та кераміці (наприклад, друкування на пластикових пакетах, скляних пластинках, металевих виробах). Друкують зазвичай матеріали, захищені авторським правом
Висновки та рекомендації
Предмет договору має відповідати КВЕДам, наявним у даного Виконавця/Постачальника.
Можна переписувати формулювання опису конкретного КВЕДу в предмет договору.
Не забувайте перевіряти КВЕДи контрагентів, з якими підписуєте договори.
Не поспішайте укладати договір та робити передплату.
Якщо у контрагента нема відповідного КВЕДу, то його можна додати через ДІЮ за 3 робочі дні.
З повагою.
Автор матеріалу Вірьовкіна Лілія.
У разі необхідності індивідуальної консультації, звертайтесь на office@uny.org.ua
Не забувайте підписуватись у наш телеграм канал, там можна коментувати та задавати питання https://t.me/lawyer_for_NGOs
Підтримати проєкт можна на рахунок UA063052990000026008050287340
Отримувач ГО «Ти потрібен Україні», код за ЄДРПОУ 40112590
Приватбанк (ЄДРПОУ банку 14360570, код банку 305299),
Треба написати «благодійна допомога на статутну діяльність».